计提工资和发放工资的区别 

首先，要搞清楚计提和发放的区别。 

计提，即计算和提取，功能主要有： 

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能随便预支账款。 

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。 

3、预估某些应付账款是多少，记入账内。 

4、其他符合会计制度的预计项目。 

一言以概之，即提前发放下月资金或工资。 

发放就比较好理解了，主要就是发放上月工资。 

事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。 

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资，才能发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的） 

所以，在该月月末（与其他计提、结转分录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用，做计提分录入账。

工资计提和发放工资的分录说明

首先，无论是什么会计分录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：

那么，计提工资时的会计分录怎么做呢? 

1.计提工资时（就是前文提到的企业拿来发工资的钱）

借：管理费用(这个是用于部门内容的支出的，如果是销售用途就计销售费用)

    贷：应付职工薪酬——工资 

2.计提社保(企业部分，即企业自己承担的部分)

借：管理费用(同上)

    贷：应付职工薪酬——社保 

工资是计提了，次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢? 

1.发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

    贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)

           应交税费——应交个人所得税

           库存现金/银行存款 

2.上交杜保时

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)

贷：库存现金或者银行存款 

3.上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款 

【注意】

社保没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分，可列入“管理费用”中。 

计提的工资和实际发放不同

分录如何做？ 

这里分2种情况， 

如果是计提的工资大于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用-工资红字

    贷：应付职工薪酬红字 

如果是计提的工资小于实发的工资，分录应做成：

借：管理费用-工资

    贷：应付职工薪酬-工资

企业承担给职工交的五险一金

计提和发放分别怎么做分录？ 

1、计提工资时要先把企业部分的社保缴了：

借：××费用（管理/销售等）

    贷：应付职工薪酬——社保 

2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分分录对应为：

借：管理费用-住房公积金

    贷：应付职工薪酬-住房公积金